财务界公认的一件事：小规模纳税账务处理要比一般纳税人账务处理层次低，复杂程度低，账务简单，一般小会计都能搞定。
不过这种局面在最近发生了反转，国家频繁出台利好中小企业的各项优惠政策，到底如何正确进行税款计提缴纳这事，有些小会计有点丈二和尚摸不着头脑了，文字都是简单字都认识，凑一块就整不明白了？有点难。
自年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。此项政策自年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。
针对湖北省的免税政策和公共交通等居民必须生活物资业务的免税条例，没有争议，和我们之前处理免税收入步骤一样，没有争议，有争议的是对于湖北之外的省份征收率的减免，很多人卡壳了。
假设一家湖北以外的企业销售一笔10万元的货物，在这一政策优惠下，我们是按照（1）方案10/（1+3%）*1%=0.万元还是按照（2）方案10/（1+1%）1%=0.万元缴纳增值税呢？
方案（1）处理方式翻译成文字，就是按照3%的征收率减按1%征收，是在征收率维持原有比例不变的前提下做的减免处理，这个处理方式有点类似于处置企业固定资产时采用的方式，显然和政策规定的减按1%征收率征收增值税不同，这种处理方式是错误的。
方案（2）处理方式就是直接按照一个新的征收率做税前扣除计算增值税金额大小，是正确的思路。但在这里，不知道大家发现一个问题没？方案（2）计算的税款反而大于方案（1）的税款。按照国家这次出台政策的减税降压目的，显然是不符合初衷的，那问题究竟出在哪里呢？如何才能避免出现这种情况呢？
其实，不管是方案（1）还是方案（2），我们在处理时都只注意到了征收率，却忽视了商品价格（不含税价格），一个能做税务筹划的会计师为何受到老板喜欢，差距其实就在这里体现。
这笔10万元的销售款，在一开始签订合同时，就是按照含税价款定下来的，扣除3%税款，还原商品价格就是10/(1+3%)=9.71万元，原比例计算税款为0.29万元，新比例计算税款为0.万元，节省税款0.万元。
算到这一步，很多人会更加困惑，如果新税款0.万元是正确的，那不是等于方案（1）的税款金额了？前面不是说了这种计算方式是错误的吗？
别着急，还是商品价格问题。在与一家企业签订销售合同时，通常情况下，企业并不会刻意将价款和税款分开标记。这也导致最终付款方付款时，不管税率如何变化，都会支付总价10万元，我们在这里进一步倒推回去。
如果总价是10万元，按照1%的征收率计算，税款是0.万元，价款就是9.万元，大于3%征收率确定的价款9.71万元，说白了就是税款转移到了价款上，企业卖给对方的商品涨价了。
有些老板一听觉得这是好事啊，多出的税款不用交了，进了自己的口袋，这不正是自己一直追求嘛！这么多好事，就真的能让你一个人得到了？
税率从16%降到13%这事发生还没多久吧，在税率转换那段时间，很多老板似乎苦恼大于喜悦，上级供货商不减价，下级客户却一天到晚嚷嚷税率降了要降价，要退款，一分好处没拿到，还白白花了很多时间做赔礼道歉。
撇开关联方会同步要求降价不说，咱们从企业自身来看看。小规模纳税人在增值税上有很大优惠的，月不超过10万元，季度不超过30万元，免征增税。如果这家企业除了在我们举例的10万总价之外额外不得不开具一笔超0.1万元发票，就超过了这一比例限制，增值税及附加税都不再减免，实在不划算。
最好的办法其实就是在一开始时，就规定好价款和税款，仍然回到案例中，还是10万元销售合同，做价税分离，价款9.71万元，税款0.29万元（税款随政策变动），当征收率降低至1%时，税款变为9.71*1%=0.万元，对方支付货款为9.71+0.=9.万元，企业收款少于10万元，但并没有少收货款，只是转交给国家的税款减少了。
小规模纳税人账务处理也并不简单，一不小心就会掉入陷阱。今天可能征收率是1%，明天也可能是2%，为了防止这种因税率变动而造成不必要的麻烦，会计们就应该学会从源头控制住，在签订合同时，直接将价款和税款分开填写，税款变动跟随当下税收政策走，只有这样做，才能避免双方之间因税率差异产生分歧，在税收有优惠时，实现双方互赢。
